应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

即：（50000-5000）x30%-4410=9090

什么是企业所得税？0 赞同 · 0 评论回答

【实操】2019-2020年最新个人所得税税率表_工资​www.sohu.com/a/295566812_723240

公司员工张三：2021年1月工资15000元；2021年2月工资45000元；2021年3月工资15000元。有一个正在上小学的儿子，子女教育每月扣除1000元；首套住房贷款利息支出每月1000元；父母健在，且是独生子女，赡养老人支出每月可以扣除2000元。五险一金每月缴纳3000元。购买符合条件的商业健康保险每月200元。

2021年1月

应纳税所得额=15000-5000（累计减除费用）-3000（累计专项扣除）-4000（累计专项附加扣除）-200（累计依法确定的其他扣除）=2800元

应纳税额=2800*3%=84元

2021年2月

应纳税所得额=60000（累计收入）-10000（累计减除费用）-6000（累计专项扣除）-8000（累计专项附加扣除）-400（累计依法确定的其他扣除）=35600元

应纳税额=35600*3%=1068-84（已预缴预扣税额）=984元

2021年3月

应纳税所得额=75000（累计收入）-15000（累计基本减除费用）-9000（累计专项扣除）-12000（累计专项附加扣除）-600（累计依法确定的其他扣除）=38400元

应纳税额=38400*10%-2520-1068（已预缴预扣税额）=252元

一、纳税义务人

（一）居民纳税人：有住所or无住所，但居住>=183天

（二）非居民纳税人：无住所又不居住or无住所，但居住<183天

二、纳税年度

自公历1月1日起至12月31日止

三、免征

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金

（二）国债和国家发行的金融债券利息

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴

（四）福利费、抚恤金、救济金

（五）保险赔款

（六）军人的转业费、复员费、退役金

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得

（十）国务院规定的其他免税所得

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案

四、减征

（一）具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人大会常委会备案情形

1.残疾、孤老人员、烈属所得

2.因自然灾害遭受重大损失的

（二）国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案

五、居民个人境外所得，可从其应纳税额中抵免

居民个人从中国境外取得的所得，可从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依本法规定计算的应纳税额

六、合理方法进行纳税调整

（一）个人与其关联方间业务往来不符合独立交易原则而减少本人、其关联方应纳税额，且无正当理由

（二）居民个人控制or居民个人、居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配、减少分配

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息

七、纳税申报

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴

（二）取得应税所得没有扣缴义务人

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

（四）取得境外所得

（五）因移居境外注销中国户籍

（六）非居民个人在中国境内从2处以上取得工资、薪金所得

（七）国务院规定的其他情形

扣缴义务人应按国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息

八、汇算清缴

1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税

（1）有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月、按次预扣预缴税款

（2）需办理汇算清缴的，应当在取得所得次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

（3）预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定

2.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝

3.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月、按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴

九、收入类别

1.工资薪金所得

2.劳务报酬所得

3.稿酬所得

4.特许权使用费所得

（1）适用3%—45%超额累进税率，居民按年征收，非居民按月、次分项目征收

（2）居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

（3）非居民个人工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5千元后余额为应纳税所得额

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

①以每次收入额为应纳税所得额

②减除20%费用后的余额为收入额

③稿酬所得收入额减按70%计算

④实际上稿酬收入打五六折，百元按56元收入额计算

（5）个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%部分，可以从其应纳税所得额中扣除

国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定

（6）专项扣除

包括居民个人按国家规定范围、标准缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费、住房公积金等

（7）专项附加扣除

包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案

5.经营所得

以每一纳税年度收入总额减除成本、费用、损失后余额，为应纳税所得额：适用5%至35%超额累进税率

6.财产租赁所得（适用比例税率20%）

（1）每次收入不超过4千元的，减除费用8百元

（2）4千元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额

7.财产转让所得（适用比例税率20%）

以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

8.利息、股息、红利、偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额

十、个人所得税率表

（一）3%：不超过36000元的

（二）10%：超过36000元至144000元的部分

（三）20%：超过144000元至300000元的部分

（四）25%：超过300000元至420000元的部分

（五）30%：超过420000元至660000元的部分

（六）35%：超过660000元至960000元的部分

（七）45%：超过960000元的部分

（八）5%：不超过30000元的

（九）10%：超过30000元至90000元的部分

（十）20%：超过90000元至300000元的部分

（十一）30%：超过300000元至500000元的部分

（十二）35%：超过500000元的部分